| 学习内容 >> 第二章 >> 第二节 库存现金的核算 |  |
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1.现金限额的管理
2.现金收入的管理
3.现金支出的管理
4.库存现金的管理
【例1】大华公司20×1年6月5日，发生下列现金收支业务，账务处理如下： （1）开出现金支票，从开户银行提取现金1500元。 借：库存现金 1500 贷：银行存款 1500 （2）企业行政管理部门报销购买办公用品费用200元，以现金付讫。 借：管理费用 200 贷：库存现金 200 （3）采购员李立出差，借备用金2500元。 借：其他应收款—李立 2500 贷：库存现金 2500 （4）采购员李立报销差旅费2200元，剩余现金300元交回（5月25日，李立曾预借差旅费2500元）。 借：库存现金 300 管理费用 2200 贷：其他应收款——李立 2500 |
限额：3～5天日常零星开支所需现金。边远地区和交通不便地区最多不得超过15天。
备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用于零星开支、零星采购、信贷找零 或差旅费用的款项。 定额备用金制度的基本内容： （1）由企业的会计部门根据企业内部各部门或个人日常零星开支的需要核定定额，拨付现金，供其长期周转使用，各部门备用金由专人负责。 （2）各部门备用金保管员根据经审核无误的支付凭证和规定的手续以备用金支付零星支出，待备用金快用完时，凭有关支付凭证到会计部门报销，补足备用金。 【例2】某公司于20×1年1月1日起对总务部门实行定额备用金制度。 （1）会计部门根据核定的定额，拨付定额备用金1000元，以现金支付。 借：其他应收款——备用金（总务部门） 1000 贷：库存现金 1000 （2）备用金保管员持有效凭证到会计部门报销购入零星办公用品300元，支付市内车费等各种费用500元。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800
库存现金清查包括两个部分：一是每日终了的定期清查，出纳人员每日营业终了时，必须结出现金日记账余额，再清点库存现金，进行账款核对，做到账实相符。二是清查小组定期或不定期地对出纳库存现金进行的清查，清查的主要内容有： 是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金情况，现金账款是否相符等。清查时出纳人员必须在场。 现金清查溢缺的会计核算 1.现金盘点短缺 发现现金短缺，按实际短缺的金额 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准后对现金短缺的处理 借：其他应收款——应收现金短缺款（××人） ——应由责任人赔偿 其他应收款——应收保险赔款 ——应由保险公司赔偿 管理费用 ——无法查明原因 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.现金盘点溢余 发现现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后对现金溢余的处理 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余 ——应支付给有关人员或单位 营业外收入——现金溢余 ——无法查明原因 【例3】某公司在对库存现金清查时发现短缺300元。经查，系出纳人员工作不仔细造成。经管理部门讨论决定，由出纳人员赔偿100元，款项尚未收到。其余200元作为管理费用处理。 （1）根据清查结果确认现金短缺： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 贷：库存现金 300 （2）根据管理部门的决定进行现金短缺处理： 借：其他应收款——应收现金短缺款（××人） 100 管理费用 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 |
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