| 学习内容 >> 第三章 >> 第三节 其他应收款项的核算 |
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预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。如预付材料款、预付采购商品款等。 【例6】D公司采购原材料采用预付账款结算，原材料按实际成本计价。20×8年10月20日，按购货合同的规定开出转账支票预付Q公司购买材料款，计15000元；10月25日，收到Q公司发来的材料，发票金额为30000元，增值税额5100元，原材料已验收入库；10月30日，开出转账支票补付货款。根据上述经济业务D公司编制相关会计分录如下： （1）10月20日，按购货合同的规定预付货款15000元。 借：预付账款——Q公司 15000 贷：银行存款 15000 （2）10月25日，收到购货发票账单，货款30000元，增值税税额5100元，原材料验收入库。 借：原材料 30000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5100 贷：预付账款——Q公司 35100 （3）10月30日，补付货款20100元。 借：预付账款——Q公司 20100 贷：银行存款 20100 在预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”账户的借方。
应收股利是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。应收股利产生于两个途径，一是企业取得权益性金融资产（如：交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等），支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润；二是企业持有权益性金融资产期间确认的被投资单位宣告发放的现金股利或利润。 【例7】E公司在证券市场上购买了F公司的股票，F公司20×2年6月20日宣布按照6月25日股东在册名单发放现金股利，6月28日发放。根据持有股数计算，E公司可以获得现金股利20万元。E公司的会计处理如下： （1）6月25日，确认应收股利： 借：应收股利——F公司 200000 贷：投资收益 200000 （2）6月28日，实际收到现金股利： 借：银行存款 200000 贷：应收股利——F公司 200000 |
应收利息是企业持有债权性金融资产，如交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产，或发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 企业设置“应收利息”账户进行应收利息的总分类核算。“应收利息”账户借方登记应收的利息，贷方登记实际收到的利息，期末借方余额反映企业尚未收回的利息。该账户应按照借款人或被投资单位进行明细核算。
其他应收款是指企业发生的非购销活动产生债权。即除应收账款、应收票据、预付账款之外的其他各种应收、暂付款项。 主要包括：
企业设置“其他应收款”账户，核算和监督其他应收款项的发生和结算情况。 【例8】20×7年10月，D公司发生以下有关其他应收款的经济业务。 （1） 公司支付宝丽公司一笔包装物押金，计7000元，款项已从银行存款中付出。 借：其他应收款——宝丽公司 7000 贷：银行存款 7000 （2）公司仓库因火灾而被烧毁，共计损失300 000元。公司曾向保险公司投保，故向保险公司索赔。经保险公司核准后收到保险公司的赔款，款项解入银行。 向保险公司索赔： 借：其他应收款——保险公司赔款 300000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300000 收到保险公司赔款： 借：银行存款 300000 贷：其他应收款——保险公司赔款 300000 |
应收预付企业内部职能部门和职工的备用金； |
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