案例

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A企业2007年12月31日资产负债表中部分项目情况见下表1。

假定该企业适用的所得税税率为30%，2007年按照税法规定确定的应纳税所得额为1 000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。

要求：确认所得税费用。

案例解析

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应确认递延所得税资产=700×30%=210（万元）

应确认递延所得税负债=800×30%=240（万元）

应交所得税=1 000×30%=300（万元）

2007年确认所得税费用的会计处理如下：

借：所得税费用                                    3 300 000

    递延所得税资产                                2 100 000

    贷：应交税费——应交所得税                               3 000 000

        递延所得税负债                                       2 400 000

2008年资产负债表中部分项目情况见下表2。

（1）期末应纳税暂时性差异为500万元。

期末递延所得税负债（500×30% ）                              150

期初递延所得税负债                                           240

递延所得税负债减少                                           90

（2）期末可抵扣暂时性差异为800万元。

期末递延所得税资产（800×30% ）                              240

期初递延所得税资产                                           210

递延所得税资产增加                                           30

假定2008年该企业的应纳税所得额为1 500万元，则：

应交所得税=1 500×30% =450（万元）

确认利润表中的所得税费用的会计处理如下：

借：所得税费用                                               3 300 000

    递延所得税负债                                           900 000

    递延所得税资产                                           300 000

    贷：应交税费——应交所得税                                4 500 000