| 第六章 所得税会计【主观题】 |  |
一、分析题 |
1.一批存货帐面价值100万，已计提减值准备10万。暂时性差异为多少？属于哪一种类型的暂时性差异？
答： 账面价值=100-10=90（万） 计税基础=100（万） 可抵扣暂时性差异=90-100=-10（万） |
2.某企业为某项业务预提费用90万元，则期末预提费用的账面价值与其计税基础的差异为多少？产生哪一种类型的暂时性差异？
答： 账面价值=90 计税基础=0 计税基础=帐面价值-未来可税前抵扣的金额=90-90=0 可抵扣暂时性差异=90-0=90 |
3.某企业应付税收罚款80万，期末该项罚款的计税基础为多少？产生哪一种类型的暂时性差异？
答： 账面价值=80（万） 计税基础=80-0=80（万） 暂时性差异=80-80=0 |
4.某企业2009年12月31日资产负债表中部分项目情况见下表1和表2。
假定该企业适用的所得税税率为20%，（1）2009年按照税法规定确定的应纳税所得额为1 000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。 要求：（1）写出2009年企业确认所得税费用的会计处理。 （2）2010年该企业的应纳税所得额为1 500万元，写出确认利润表中的所得税费用的会计处理。
答： （1）2009年确认所得税费用的会计处理如下： 应确认递延所得税资产=1100×20%=220 （万元） 应确认递延所得税负债=1500×20%=300 （万元） 应交所得税=1 000×20%=200（万元） 借：所得税费用 2 800 000 递延所得税资产 2 200 000 贷：应交税费——应交所得税 2 000 000 递延所得税负债 3 000 000 （2）2010年确认利润表中的所得税费用的会计处理如下。 ① 期末应纳税暂时性差异为1500万元。 期末递延所得税负债（1000×20% ） 200 期初递延所得税负债 300 递延所得税负债减少 100 ②期末可抵扣暂时性差异为1300万元。 期末递延所得税资产（1300×20% ） 260 期初递延所得税资产 220 递延所得税资产增加 40 ③2010年该企业的应纳税所得额为1 500万元，则： 应交所得税=1 500×20%=300 （万元） ④确认利润表中的所得税费用的会计分录如下： 借：所得税费用 1 600 000 递延所得税负债 1 000 000 递延所得税资产 400 000 贷：应交税费——应交所得税 3 000 000 |
