案例

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某股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。某年年初从中国银行借入港币1 500 000元，期限6个月，借入的外币暂存银行。借入时市场汇率HK$1=￥1.10。

要求：编制抵消分录。

案例解析

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借入时的会计分录：

借：银行存款——港币户（1 500 000 ×1.10）              1 650 000

    贷：短期借款——港币户                                        1 650 000

6个月后，该股份有限公司按期向中国银行归还借入的港币1 500 000元。归还借款时的市场汇率为HK$1=￥1.08.会计分录如下：

借：短期借款——港币户（1 500 000 ×1.08）              1 620 000

    贷：银行存款——港币户                                        1 620 000