案例

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假设甲公司和乙公司均为同一母公司的子公司，甲公司以500 000元的价格将其生产的产品——某固定资产销售给乙公司，其销售成本为300 000元，该内部固定资产交易实现的销售利润为200 000元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500 000元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设乙公司对该资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零。该固定资产交易时间为本年1月1日，为简化处理，该内部交易固定资产在12月计提折旧。

要求：编制抵消分录。

案例解析

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本例有关抵销分录如下：

（1）借：主营业务收入                               500 000

        贷：主营业务成本                                   300 000

            固定资产                                       200 000

上述分录将与固定资产相关的收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润抵销。

（2）借：累计折旧                                   40 000

        贷：主营业务成本                                   40 000

上述分录将固定资产多计提折旧抵销。该固定资产折旧期间为5年，原价为500 000元，预计净残值为零，当年计提折旧额为100 000元，而按抵销其原价中包含的未实现内部销售利润后的原价计提折旧额为60 000元，当期多计提的折旧额为40 000元。本例中应当按40 000元分别计入“管理费用”和“累计折旧”。