一、中期报告

1.报告的频率和时效性

1）中期报告的定义

人们通常所指的中期报告是相对年度报告而言的，针对传统年度报告以一年为间隔期披露信息的滞后性，提出加快信息披露的频率，帮助信息使用者早日洞察先机。

2）中期报告的特征

从会计信息质量特征体系来看，相关性和可靠性是两个最为重要的信息特征。

3）中期财务报告的相关理论

离散理论：即每个财务中期被看作是一个基本的会计期间。在这种理论下，实质上每个财务中期的经营成果的计量和例示与会计年度经营成果的计量和列示相一致。

整合理论：即每个财务中期被看作是一个会计年度的组成部分。在这种理论下，财务中期报告中的递延项目、应计项目以及估计数都将受到对以后经营期间经营成果 的预测的影响。

2.中期报告实务

1）美国的观点

2）欧共体有关指令在英国的执行情况

3）国际会计准则委员会的观点

4）中国的现状

3.中期报告编制中存在的问题

1）时间太短（too short）

一般而言，短于一年的信息的有用性会受到很大限制，这主要是由于报告期间太短了，以至于难以全面反映一个公司的经营活动。

2）时间限制（limited time）

中期报告本身存在的另一个问题便是中期报告编制的时间受到限制，难以形成全面而完整的信息，因此在年报中许多成本与费用均是估计得出的。

一、中期报告

4.美国会计原则委员会第28号意见书对中期报告的规定

在美国会计原则委员会第28号意见书及其以后的修订稿中采用的是离散理论。

1）收入

中期收入的确认方法应与整个年度收入的确认方法相同。

2）生产成本

直接与产品销售或劳务提供有关的成本称为产品生产成本，这些成本应与相关的收入配比后计入相应的期间。生产成本一般包括：直接材料成本、直接人工和福利费、制造费用、担保费用以及其他随企业产量变动的成本。

3）其他成本

企业中还有许多不能直接与产品或服务相配比的成本和费用项目，比如广告费、差旅费、维护保养费以及财产税等等。

4）非常项目

二、分部报告

1.分部信息的有用性

分部信息为使用者分析和认证跨国公司所面临的机会和风险提供了有效的工具，它有助于信息用户对已实施的投资或信贷做出正确评价，有助于信息用户对是否进行投资或是否扩大信贷做出正确的决策和判断。在某种程度上，分部信息可能具有比合并信息更精确的反映功能和评价作用。

1）行业分部信息的有效性

行业分部信息非常有用，因为行业结构几乎是所有跨国公司机会和风险的驱动因素。

2）地区分部信息的有用性

不同地区或国家的政治、经济、法律、社会和技术等发展趋势往往差异很大，跨国公司的营业地区信息，使信息用户能够及时地意识到来自上述趋势的机会和风险。

二、分部报告

2.分部披露实务

由于分部信息非常有用，因而跨国公司进行跨国财务报告分部披露就显得很有必要。

1）美国的观点

2）英国的观点

3）经济合作与发展组织的观点

4）国际会计准则委员会的观点

5）中国的现状

总结与结论

1.所谓中期报告，是相对年度报告而言的，它有助于弥补年度报告所披露的信息存在的滞后性，加快信息披露的频率，满足信息使用者对信息的及时性的需求。

2.相关性和可靠性是会计信息的两个最为重要的特征。

3.有关中期报告有两种不同观点。一种是离散理论，他将每个财务中期看做是一个基本的会计期间，每个财务中期的经营成果的计量和例示应与会计年度经营成果的计量和例示相一致。另一种是整合理论，它将每个财务中期看作是一个会计年度的组成部分。

4.报告期间太短和报告编制时间受到限制，是中期报告编制中存在的两个问题，这也体现了中期报告存在的固有缺陷。