案例

点击播放

某年12月3日，我国某出口商向美国企业售出价值10 000美元的货物一批，当天的汇率为￥8.4000= US$1。

12月8日，按￥8.4015 = US$1的即期汇率购入15 000美元。

2月20日，收到美方汇入的12月3日的销货款5 000美元。当天的即期汇率为￥8.4020 = US$1。

12月24日，以4 000美元购入货物一批。当天的即期汇率为￥8.4025 = US$1。

要求：根据上述资料，编制在成本法下的会计分录。

案例解析

点击播放

①12月3日：

借：应收账款（10 000×8.4000）                          84 000

    贷：主营业务收人                                           84 000

②12月8日：

借：银行存款（15 000×8.4015）                          126 022.50

    贷：银行存款                                                   126 022.50

③12月20日：

借：银行存款（5000×8.4020）                            42 010

    贷：银行存款                                              42 010

④12月24日：

借：原材料（4 000×8.4025）                             33 610

    贷：银行存款                                              33 610

⑤假定美元账户无期初余额且12月31日的市场汇率为￥8.4024 = US$1，则调整分录为：

借：银行存款                                            15.90

    贷：财务费用                                              15.90

调整分录中的汇兑损益15.90元可根据设立的银行存款美元户总分类账计算得出。具体内容见下表。

134422050-16000×8.4024=134422.50-134438.40=15.90。

同理，由于持有外币性资产——应收账款，因此期末还应作如下调整分录：

借：应收账款（US$）[5 000×（8.4024-8.4000）]                 12

    贷：财务费用                                                12